白酒企业企业所得税税收筹划案例分析-大连金为财税咨询有限公司

为当年销售营业收入的15%扣除，超过部分向以后结转根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政税务主管部门另有规定外，不超过当年销售营业收入15%的部分，准予扣除超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除纳税人申报的；7黄齐朴和丽仙，白酒类生产企业消费税的税务筹划方案研究J金融经济，2013，088林洁，浅析中小型白酒企业营销管理模式以泸州中小型白酒企业为例M商场现代化，2012，369温慧媛张素梅魏敏，浅谈企业税收筹划J企业研究，2014，0510林锦，企业税收筹划内部。

7 根据企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，属于计算企业应纳税所得额时准予扣除的项目有ABDA 缴纳的消费税 B 缴纳的税收滞纳金 C 非广告性赞助支出 D 缴纳的财产保险费 8 下列关于消费税的说法正确的是ABDA 某酒厂生产白酒和药酒并将两类酒包装在一起按；9 资产重组筹划法通过企业合并和分立，改变组织形式，利用税收优惠政策，如免税重组和企业规模调整10 业务转化筹划法转化业务形式，如技术专利转让，通过技术服务或投资形式，降低个人所得税这些策略需要在法律许可范围内执行，以确保税收筹划的合法性和有效性，同时注意潜在的税务风险。

三利用纳税临界点节税纳税临界点就是税法中规定的一定的比例和数额，当销售额或应纳税所得额超过这一比例或数额时就应该依法纳税或按更高的税率纳税，从而使纳税人税负大幅上升反之，纳税人可以享受优惠，降低税负利用纳税临界点节税的关键是必须要遵守企业整体收益最大化的原则也就是说，在筹划纳税方案时，不；2所得税中的企业所得税个人所得税3资源税中的资源税城镇土地使用税土地增值税4以及财产和行为税中的房产税车船税契税印花税5还包括五个特定目的税城建税车辆购置税耕地占用税烟叶税船舶吨税税务筹划的意义1节约企业成本费用，实现利润最大化目标税收。

3转让定价避税关联企业高进低出，或者低进高出，转移利润，涉及企业所得税，营业税或增值税等改变利息总机构管理费的支付，影响利润改变出资情况，抽逃资本金等，逃避税收4资产租赁避税如关联企业中，效益好的向效益差的高价租赁设备，调节应纳税所得，求得效益好的企业集团税收负担最小；这可以平衡企业与个人之间的经济效益法律依据财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知第三条对营业税可以实行抵扣的情形进行了如下明确规定1单位和个人提供营业税应税劳务转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的。

白酒企业所得税税务筹划方案

规模纳税人和一般纳税人中作出选择，如果企业生产的产品增值幅度较大，相对可抵扣的进项税就少，一般纳税人会比小规模纳税人多缴增值税和所得税，企业可选择申请小规模纳税人反之，企业选择申请一般纳税人更有利4利用资产分类计价进行纳税筹划一般而言，资产支出当年摊销计入销售成本或期间费用。

税收征管法第36条也规定，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产经营的机构场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款费用不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

1继续加工的税负率消费税暂行条例第四条第二款规定委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣所以，无论受托方代收代缴的消费税是多少，都不影响贵公司应缴纳的消费税应缴纳的消费税=5 000 000*20%+500 000*1=1 500 000元白酒消费税税率。

吴某通过霍尔果斯的安排节省了393亿元的企业所得税提示通过以上安排，纳税人确实可以实现节税的目的，但值得注意的是纳税人在进行税收筹划的过程中要尽量做到实质与形式相吻合，否则将可能会面临更大的税务风险五会计政策筹划法1分摊筹划法无形资产摊销待摊销费用摊销固定资产折旧存货计价方法间接费用分配。

实际发生费用400万元下，A公司所得税汇算时应调减应纳税所得额80万元B公司扣除限额变为450万450万*40%=270万元，实际发生600万元，只能扣除270万元，应调增600270=330万元调增的330万元中，只有150万元能结转至以后年度扣除，其余部分则需在当年处理广宣费分摊的筹划方案通常基于企业税率差异或。